Заблокована податкова накладна: чи чекати штрафів за несвоєчасну реєстрацію РК?
У підприємницькій діяльності часто виникають ситуації, коли після постачання товарів або послуг змінюється їхня вартість. Причиною може бути перегляд цін, повернення товару або ж повернення авансу. У таких випадках податкові зобов'язання та кредит сторін підлягають коригуванню, для чого складається розрахунок коригування (РК) до податкової накладної (ПН).
Але як бути, якщо реєстрацію самої ПН було зупинено податковою? Розбираємося з термінами та можливими штрафами.
Базові правила реєстрації
На період дії воєнного стану (та протягом 6 місяців після його завершення) діють спеціальні, подовжені терміни реєстрації.
Якщо РК передбачає зменшення суми компенсації, обов'язок його реєстрації лягає на покупця. Для документів, складених починаючи з 16.01.2023 року, граничний строк реєстрації становить 18 календарних днів з дати отримання такого РК від постачальника. За порушення цього строку передбачені штрафи.
Блокування ПН: що відбувається зі штрафами?
Найважливіше для платників податків: якщо реєстрацію ПН чи РК зупинено, штрафні санкції за період такого зупинення не застосовуються.
Цей «імунітет» діє до моменту прийняття податківцями рішення про відновлення реєстрації. Коли рішення набуває чинності, документ реєструється в ЄРПН датою його первинного надсилання (що фіксується у відповідній квитанції).
Резюме: коли оштрафують, а коли — ні?
Алгоритм дій постачальника залишається незмінним: за наявності підстав він складає РК та надсилає його покупцю. А далі все залежить від дій покупця після розблокування ПН:
Підготовлено на базі роз'яснень Центрального міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків.
Але як бути, якщо реєстрацію самої ПН було зупинено податковою? Розбираємося з термінами та можливими штрафами.
Базові правила реєстрації
- Послідовність: Зареєструвати РК в Єдиному реєстрі (ЄРПН) можна виключно після реєстрації відповідної ПН.
- Термін придатності: РК не може бути зареєстрований, якщо з дати складання оригінальної ПН минуло понад 1095 календарних днів.
На період дії воєнного стану (та протягом 6 місяців після його завершення) діють спеціальні, подовжені терміни реєстрації.
Якщо РК передбачає зменшення суми компенсації, обов'язок його реєстрації лягає на покупця. Для документів, складених починаючи з 16.01.2023 року, граничний строк реєстрації становить 18 календарних днів з дати отримання такого РК від постачальника. За порушення цього строку передбачені штрафи.
Блокування ПН: що відбувається зі штрафами?
Найважливіше для платників податків: якщо реєстрацію ПН чи РК зупинено, штрафні санкції за період такого зупинення не застосовуються.
Цей «імунітет» діє до моменту прийняття податківцями рішення про відновлення реєстрації. Коли рішення набуває чинності, документ реєструється в ЄРПН датою його первинного надсилання (що фіксується у відповідній квитанції).
Резюме: коли оштрафують, а коли — ні?
Алгоритм дій постачальника залишається незмінним: за наявності підстав він складає РК та надсилає його покупцю. А далі все залежить від дій покупця після розблокування ПН:
- Штрафу НЕ БУДЕ: якщо покупець встигне зареєструвати РК в ЄРПН вчасно після того, як реєстрацію базової ПН буде відновлено.
- Штраф БУДЕ: якщо покупець проігнорує або порушить граничний строк реєстрації РК навіть після того, як перешкоду у вигляді заблокованої ПН буде усунуто.
Підготовлено на базі роз'яснень Центрального міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків.
