17 Март 2026

Як розраховується орендна плата за землю: законодавчі ліміти та пільгові умови

Згідно з нормами Податкового кодексу України (зокрема, абз. 1 п. 288.1 ПКУ), головною підставою для нарахування плати за користування земельною ділянкою виступає договір оренди. Хоча сторони погоджують суму в угоді самостійно, вона жорстко обмежена рамками пункту 288.5 ПКУ.

Ключові правила формування орендної ставки:

Мінімальний поріг: річна сума не може бути нижчою за встановлений розмір земельного податку.
Ділянки з проведеною НГО (нормативною грошовою оцінкою): верхня межа зазвичай становить до 3% від суми оцінки.
Ділянки без НГО: ставка обмежується 5% від середньої нормативної оцінки одиниці площі ріллі у конкретній області.
Абсолютний максимум: граничний розмір оренди не повинен перевищувати 12% від НГО.
Виняток для аукціонів: якщо орендар отримав право на ділянку через конкурсні торги, ставка може бути вищою за встановлений максимум.

Порада орендарям: У випадку, коли у вашому чинному договорі вказана ставка, нижча за дозволений ПКУ мінімум, варто самостійно ініціювати звернення до органів місцевого самоврядування або виконавчої влади. Це допоможе привести документ у відповідність до чинного законодавства та уникнути штрафів.

Хто має право на пільгову оренду?

Попри суворі правила, існують винятки, коли місцеві ради мають повноваження встановлювати орендну плату, нижчу за базовий земельний податок. Це стосується:

Земель індустріальних парків (відповідно до пп. 1 п. 284.6 ПКУ).
Масштабних інвестиційних проєктів із залученням значних інвестицій — це тимчасова преференція, що діє до 1 січня 2035 року (п. 11 підрозд. 6 розд. ХХ ПКУ).

Важливі нюанси для інвесторів

Якщо компанія-інвестор вичерпала граничний обсяг державної підтримки у звітному періоді, законодавство вимагає швидких дій. За роз'ясненнями фахівців ДПС у Дніпропетровській області, алгоритм наступний:

Протягом 20 календарних днів від дати фіксації цієї інформації в реєстрі інвестпроєктів необхідно подати уточнюючу податкову декларацію.
У цьому звіті треба збільшити суму податкових зобов’язань щодо плати за землю, починаючи з місяця, у якому ліміт держдопомоги було перевищено.

Важливо: Доки у договір оренди землі під інвестпроєкт не внесуть офіційні зміни, податок для нарахування зобов'язань обчислюється за стандартними правилами, визначеними п. 288.5 ПКУ.