Новые критерии опубликованы 29.05.2018 г. (Офіційний вісник України № 41) отбора формирования плана-графика проведения документальных плановых проверок налогоплательщиков.

 

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ УКРАИНЫ

ПРИКАЗ

26.03.2018 г.             г. Киев              N 386

Зарегистрировано в Министерстве юстиции Украины

18 апреля 2018 г. за N 465/31917

О внесении изменений в Порядок формирования плана-графика проведения документальных плановых проверок налогоплательщиков

В соответствии со статьей 77 раздела II Налогового кодекса Украины, статьей 346 Таможенного кодекса Украины, подпунктом 5 пункта 4 Положения о Министерстве финансов Украины, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 20 августа 2014 года N 375, и с целью усовершенствования организации работы по формированию плана-графика проведения документальных плановых проверок налогоплательщиков

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Внести изменения в Порядок формирования плана-графика проведения документальных плановых проверок налогоплательщиков, утвержденный приказом Министерства финансов Украины от 02 июня 2015 года N 524, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 24 июня 2015 года за N 751/27196 (в редакции приказа Министерства финансов Украины от 04 августа 2016 года N 723) (с изменениями), изложив его в новой редакции, которая прилагается.

2. Департаменту налоговой политики Министерства финансов Украины в установленном порядке обеспечить:

предоставление этого приказа на государственную регистрацию в Министерство юстиции Украины;

обнародование этого приказа.

3. Государственной фискальной службе Украины обеспечить обнародование этого приказа на официальном веб-портале Государственной фискальной службы Украины.

4. Этот приказ вступает в силу со дня его официального опубликования.

5. Контроль за исполнением этого приказа оставляю за собой и возлагаю на и. о. Председателя Государственной фискальной службы Украины Продана М. В.

Министр                                             А. Данилюк

 

 

Порядок

формирования плана-графика проведения документальных плановых проверок налогоплательщиков

I. Общие положения

1. Данный Порядок разработан с целью обеспечения единого подхода к формированию плана-графика проведения документальных плановых проверок налогоплательщиков (далее - план-график).

Годовой план-график для документальных плановых проверок относительно соблюдения налогового, валютного и другого законодательства Украины, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, составляется в соответствии с требованиями статьи 77 раздела II Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс).

План-график документальных плановых проверок относительно соблюдения требований законодательства Украины по вопросам государственного таможенного дела, в том числе своевременности, достоверности, полноты начисления и уплаты таможенных платежей, состоит из квартальных планов-графиков в соответствии с требованиями статьи 346 Таможенного кодекса Украины.

План-график документальных плановых проверок на текущий год публикуется на официальном веб-сайте центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую и таможенную политику, до 25 декабря года, предшествующего году, в котором будут проводиться такие документальные плановые проверки. Обновление годового плана-графика осуществляется в случае его корректировки.

В данном Порядке понятие "кластерные объединения" означает группу субъектов хозяйствования - юридических лиц с централизованным управлением производственной, финансовой и коммерческой деятельностью.

2. Формирование (корректировка) планов-графиков территориальных органов Государственной фискальной службы Украины (далее - территориальные органы ГФС) осуществляется в порядке, установленном в разделах III - V данного Порядка.

Формирование (корректировка) планов-графиков осуществляется средствами информационно-телекоммуникационных систем Государственной фискальной службы Украины (далее - ГФС).

3. Проекты годовых планов-графиков составляются территориальными органами ГФС не позднее 1 декабря года, предшествующего году, в котором будут проводиться такие документальные плановые проверки, квартальных планов-графиков - не позднее 20 числа последнего месяца текущего квартала средствами информационно-телекоммуникационных систем ГФС.

Проекты корректировки планов-графиков при осуществлении такой корректировки формируются территориальными органами ГФС не позднее 03 числа каждого месяца текущего года, начиная со второго месяца текущего года, средствами информационно-телекоммуникационных систем ГФС.

Вместе с проектом плана-графика (корректировкой плана-графика) формируются информационно-аналитические справки по каждому налогоплательщику с использованием информационно-телекоммуникационных систем ГФС.

После окончательного согласования проектов планов-графиков (корректировки планов-графиков) территориальные органы ГФС предоставляют департаментам аудита и налогов и сборов с физических лиц средствами автоматизированной информационной системы "Управление документами" планы-графики (корректировку планов-графиков) с соответствующими приложениями и обоснованиями оснований включения налогоплательщика в план-график (корректировку плана-графика).

4. При отборе налогоплательщика в план-график в соответствии с требованиями статьи 77 раздела II Кодекса необходимо учитывать также требования пункта 102.1 статьи 102 раздела II Кодекса в части предельных сроков проведения проверки и определения налогового обязательства налогоплательщика, требований пункта 77.3 статьи 77 раздела II Кодекса в части запрета проведения документальной плановой проверки по отдельным видам обязательств перед бюджетами, кроме правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты таможенных платежей, налогов, сборов и единого взноса при выплате (начислении) доходов физическим лицам, налога на доходы физических лиц и обязательств по бюджетным займам и кредитам, гарантированным бюджетными средствами.

Согласно части шестнадцатой статьи 25 Закона Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование" срок давности относительно начисления, применения и взыскания сумм недоимки, штрафов и начисленной пени не применяется.

Документальной проверкой в ​​части правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее - единый взнос) охватывается период с 1 января 2011 года или период, следующий за периодом, проверенным предыдущей проверкой по этому вопросу.

5. План-график состоит из планов-графиков территориальных органов ГФС и утверждается Председателем ГФС. Утвержденный план-график является обязательным для исполнения всеми подразделениями территориальных органов ГФС. Надлежащее качество формирования плана-графика и его корректировку обеспечивает территориальный орган ГФС, составивший план-график (корректировку плана-графика).

II. Структура плана-графика проведения документальных плановых проверок налогоплательщиков

1. План-график проведения документальных плановых проверок налогоплательщиков (приложение 1) и проект корректировки плана-графика проведения документальных плановых проверок налогоплательщиков (приложение 2) состоят из четырех разделов:

раздел I. Документальные плановые проверки налогоплательщиков - юридических лиц;

раздел II. Документальные плановые проверки финансовых учреждений, постоянных представительств и представительств нерезидентов;

раздел III. Документальные плановые проверки налогоплательщиков - физических лиц;

раздел IV. Документальные плановые проверки налогоплательщиков - юридических лиц по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц, военного сбора и единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование.

Сводная информация о проведении документальных плановых проверок налогоплательщиков по разделам I, II, IV плана-графика формируется согласно приложению 3 к данному Порядку, по разделу III плана-графика - согласно приложению 4 к данному Порядку.

2. Раздел I план-графика имеет подразделы А, Б и С.

Подраздел А. Налогоплательщики, которые относятся к кластерным объединениям налогоплательщиков, и их контрагенты.

Этот подраздел плана-графика имеет две группы:

I группа - основные предприятия, которые относятся к кластерным объединениям налогоплательщиков;

II группа - наибольшие контрагенты, через которых осуществляются товарно-денежные операции (в том числе посреднические структуры, экспортеры, импортеры, филиалы, другие налогоплательщики - юридические лица).

Подраздел Б. Другие налогоплательщики.

Этот подраздел плана-графика имеет две группы:

I группа - основные предприятия;

II группа - наибольшие контрагенты, через которых осуществляются товарно-денежные операции (в том числе посреднические структуры, экспортеры, импортеры, филиалы, другие налогоплательщики - юридические лица).

Подраздел С. Налогоплательщики и их контрагенты, имеющие риски неуплаты налогов и планируемые к проверкам соблюдения требований законодательства Украины по вопросам государственного таможенного дела.

3. Раздел II плана-графика имеет пять групп:

I группа - банки;

II группа - страховщики;

III группа - торговцы ценными бумагами;

IV группа - другие небанковские учреждения;

V группа - постоянные представительства и представительства нерезидентов.

4. Раздел III плана-графика делится на три группы:

I группа - налогоплательщики - физические лица, у которых объем дохода за год не превышает 20 млн. грн.;

II группа - налогоплательщики - физические лица, у которых объем дохода за год составляет 20 млн. грн. или более и не превышает 100 млн. грн.;

III группа - налогоплательщики - физические лица, у которых объем дохода за год превышает 100 млн. грн.

5. Раздел IV плана-графика делится на три группы:

I группа - крупные плательщики - налогоплательщики - юридические лица, имеющие численность наемных работников свыше 250 человек;

II группа - средние плательщики - налогоплательщики - юридические лица, имеющие численность наемных работников от 50 до 250 человек;

III группа - малые плательщики - налогоплательщики - юридические лица, имеющие численность наемных работников менее 50 человек.

6. В группах разделов I, II, IV плана-графика распределение плательщиков - юридических лиц проводится по следующим категориям (согласно статье 55 Хозяйственного кодексаУкраины):

субъекты крупного предпринимательства;

субъекты среднего предпринимательства;

субъекты малого предпринимательства.

III. Порядок отбора в план-график налогоплательщиков - юридических лиц, финансовых учреждений, постоянных представительств и представительств нерезидентов

1. В разделы I, II плана-графика включаются налогоплательщики реального сектора экономики, осуществляющие финансово-хозяйственную деятельность, уплачивающие налоги и взятые на учет в контролирующих органах в качестве налогоплательщиков по основному месту учета, или относительно которых возбуждено производство по делу о банкротстве или находящиеся в состоянии изменения своего местонахождения.

2. Формирование перечня налогоплательщиков в разделы I, II плана-графика проводится по критериям рисков согласно требованиям пункта 5 этого раздела, в том числе по данным информационно-телекоммуникационных систем ГФС. При корректировке плана-графика учитываются показатели за последний налоговый (отчетный) период.

При формировании плана-графика на следующий год учитываются показатели по результатам деятельности налогоплательщика за 9 месяцев текущего года. Если налоговым (отчетным) периодом для налога на прибыль налогоплательщика является календарный год, при планировании учитываются показатели за предыдущий год.

3. В план-график включаются налогоплательщики, которые по результатам хозяйственной деятельности имеют наибольшие риски неуплаты в бюджет налогов и сборов, платежей.

В подраздел А прежде всего включаются налогоплательщики, имеющие не менее трех критериев высокой степени риска и объемы доходов или объемы поставок для главных управлений (далее - ГУ) ГФС в Днепропетровской, Киевской областях, г. Киеве, равны или более 100 млн. грн., для ГУ ГФС в Запорожской, Львовской, Николаевской, Харьковской областях - равны или более 50 млн. грн., для Офиса крупных налогоплательщиков - равны или более 10 000 млн. грн., для других ГУ ГФС - равны или более 20 млн. грн. (в расчете на год).

4. Структурные подразделения ГФС предоставляют Департаменту аудита ГФС до 10 ноября года, предшествующего году, в котором будут проводиться документальные плановые проверки, аргументированные предложения для учета при формировании плана-графика проверок рисковых налогоплательщиков, относящихся к кластерным объединениям налогоплательщиков, и их контрагентов с обоснованием необходимости включения.

Предложения структурных подразделений ГФС направляются Департаментом аудита ГФС в территориальные органы ГФС для использования при формировании плана-графика.

На уровне территориальных органов ГФС по данным информационных ресурсов ГФС и из других источников с учетом требований пункта 2 этого раздела проводится дополнительный анализ налогоплательщиков, отобранных по данным информационно-телекоммуникационных систем ГФС и по предложениям структурных подразделений ГФС, по их принадлежности к реальному сектору экономики, а также определяются рисковые контрагенты, в том числе те, которые находятся на учете в других территориальных органах ГФС.

При включении предприятий в план-график (корректировку плана-графика) территориальным органам ГФС необходимо установить наличие структурных подразделений, дочерних предприятий, входящих в инфраструктуру налогоплательщиков - головных предприятий, и направить их перечни не позднее 25 ноября года, предшествующего году, в котором будут проводиться такие документальные плановые проверки, в соответствующие территориальные органы ГФС, на учете в которых находятся указанные подразделения, для организации контрольно-проверочных мероприятий, в том числе путем включения их в план-график (корректировку плана-графика) в периоды, на которые запланированы проверки головных предприятий.

Ответственность за полноту охвата проверками филиалов и структурных подразделений налогоплательщика возлагается на территориальный орган ГФС по основному месту учета налогоплательщика.

При обнаружении во время проверок новых контрагентов предприятий территориальными органами ГФС в случае необходимости принимаются меры относительно организации их проверок путем проведения корректировки плана-графика.

5. Критерии отбора налогоплательщиков - юридических лиц:

1) высокой степени риска:

уровень роста налога на прибыль ниже на 50 и более процентов уровня роста доходов налогоплательщика, учитываемых при определении объекта налогообложения;

уровень уплаты налога на прибыль ниже на 50 и более процентов уровня уплаты налога по соответствующей отрасли;

уровень уплаты налога на добавленную стоимость ниже на 50 и более процентов уровня уплаты налога по соответствующей отрасли;

наличие отношений с контрагентами, которые находятся в розыске, либо ликвидированы, либо признаны банкротами, если сумма таких операций превышает 5 млн. грн. или превышает 5 процентов общих объемов поставок, но не менее 100 тыс. грн.;

наличие информации о неподтверждении реального осуществления операции по приобретению с суммой налога на добавленную стоимость более 1 млн. грн. или более 5 процентов общего объема налогового кредита, но не менее 100 тыс. грн.;

наличие разногласий у налогоплательщика согласно системе автоматизированного сопоставления налогового обязательства и налогового кредита в разрезе контрагентов (завышение налогового кредита) в сумме более 1 млн. грн. или более 5 процентов общих объемов налогового кредита, но не менее 100 тыс. грн.;

осуществление внешнеэкономических операций через нерезидентов - учредителей и нерезидентов, зарегистрированных в оффшорных зонах, по косвенным поставкам в сумме операций свыше 5 млн. грн. или более 5 процентов общих объемов поставок, но не менее 100 тыс. грн.;

наличие информации правоохранительных органов, структурных подразделений органов ГФС об уклонении от налогообложения и/или относительно взаимоотношений с налогоплательщиками:

имеющими признаки фиктивности или относительно которых начато досудебное расследование по уголовным производствам, связанным с фиктивным предпринимательством;

регистрация которых отменена в судебном порядке;

относительно которых установлен факт непредставления налоговой отчетности в течение двух налоговых (отчетных) периодов;

находящихся в розыске;

признанных банкротами;

относительно которых начато досудебное расследование по уголовным производствам, связанным с уклонением от уплаты налогов, сборов (платежей), единого взноса и страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование;

относительно которых возбуждены уголовные дела, связанные с уклонением от уплаты налогов, сборов (платежей), единого взноса и страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование;

осуществление выплаты доходов (проценты, роялти, лизинговые платежи и т.д.) нерезидентам, зарегистрированным в оффшорных зонах;

другие расходы превышают 30 процентов общих расходов операционной деятельности;

декларирование объема начисленных/выплаченных доходов нерезидента, с которых не удержаны суммы налога, за исключением дивидендов, более 10 млн. грн.;

декларирование отрицательного значения финансового результата от операционной деятельности;

наличие у органов ГФС оригиналов расчетных документов, не переданных в органы ГФС по проводным или беспроводным каналам связи в виде электронных копий расчетных документов, содержащихся на контрольной ленте в памяти регистраторов расчетных операций или в памяти модемов, которые к ним присоединены;

наличие информации об уклонении от налогообложения, полученной из внешних источников;

осуществление налогоплательщиками корректировки отчетности путем уменьшения финансового результата до налогообложения, определенного в финансовой отчетности предприятия в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности, на разницы более 30 процентов;

осуществление операций по реализации продукции (товаров, работ, услуг) ниже себестоимости;

разница между себестоимостью реализованной продукции (товаров, работ, услуг) и чистым доходом от реализации продукции (товаров, работ, услуг) не превышает 10 процентов себестоимости реализованной продукции;

декларирование экспортных и/или импортных операций без фактического осуществления таких операций;

рост вдвое и более кредиторской задолженности за продукцию (товары, работы, услуги) в течение двух предыдущих (отчетных) лет при росте запасов;

сумма прочих операционных расходов, расходов на сбыт и административных расходов превышает себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг);

другие операционные расходы превышают сумму материальных затрат и затрат на оплату труда;

2) средней степени риска:

декларирование отрицательного значения объекта обложения налогом на прибыль в течение двух налоговых (отчетных) периодов при условии, если налоговым (отчетным) периодом является календарный квартал, или в течение одного налогового (отчетного) периода при условии, если налоговым (отчетным) периодом является календарный год;

осуществление экспортных операций в отношении товаров, нетипичных для основного вида деятельности предприятия (нетипичный экспорт), в сумме более 5 млн. грн. или более 5 процентов общих объемов поставок, но не менее 100 тыс. грн.;

декларирование остатка отрицательного значения разницы между суммой налогового обязательства и суммой налогового кредита, который после бюджетного возмещения включается в состав налогового кредита следующего налогового периода, в сумме более 1 млн. грн. или более 5 процентов общего объема налогового кредита, но не менее 100 тыс. грн. за последний отчетный (налоговый) период;

отклонения между значениями финансового результата до налогообложения (прибыль или убыток), определенного в финансовой отчетности в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности, задекларированного в налоговой отчетности, и финансового результата до налогообложения (прибыль или убыток), задекларированного в финансовой отчетности, более 10 процентов;

начисление и выплата доходов по признакам, определенным Справочником признаков доходов, приведенном в приложении к Порядку заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленных (уплаченных) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога, утвержденному приказом Министерства финансов Украины от 13 января 2015 года N 4, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 30 января 2015 года за N 111/26556 (далее - Справочник признаков доходов), 101 (заработная плата, начисленная (выплаченная)) и/или 102 (выплаты в соответствии с условиями гражданско правового договора), без удержания, перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц и/или единого взноса;

уменьшение в отчетности суммы начисленного единого взноса за предыдущие периоды более чем на 20 процентов общей суммы начисленного единого взноса за последние 12 месяцев, предшествующих отчетному;

нарушение установленных сроков уплаты единого взноса более чем на 365 дней;

наличие информации об осуществлении налогоплательщиком операций по купле-продаже и другими способами отчуждения ценных бумаг, эмитенты которых по решению Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку включены в список эмитентов, имеющих признаки фиктивности;

наличие отношений с налогоплательщиками, избравшими упрощенную систему налогообложения и являющимися руководителями, учредителями или сотрудниками этого предприятия, в сумме операций свыше 5 млн. грн. или более 5 процентов общих объемов поставок, но не менее 100 тыс. грн.;

наличие информации об установлении нарушений порядка погашения векселей, авалированных банком (налоговых расписок), выдаваемых до получения спирта этилового и биоэтанола, легких и тяжелых дистиллятов;

разницы, возникающие при формировании резервов (обеспечений), и разницы, уменьшающие финансовый результат в сумме составляют более 30 процентов разниц, на которые увеличивается финансовый результат;

несоответствие суммы уплаты акцизного налога с розничных продаж подакцизных товаров расчетной сумме этого налога с суммы общих продаж таких товаров, проведенной через регистраторы расчетных операций;

осуществление налогоплательщиком корректировки отчетности путем уменьшения финансового результата до налогообложения, определенного в финансовой отчетности предприятия в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности, на разницы от 20 до 30 процентов;

начисление и выплата доходов по признаку 157 (доход, выплаченный частному предпринимателю), определенному Справочником признаков доходов, в сумме более 5 процентов общего объема дохода от любой деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенного по правилам бухгалтерского учета;

наличие информации об объектах налогообложения у налогоплательщика, который не уплачивает плату за землю или уплачивает ее в неполном объеме, а также задекларировал налоговые обязательства без документов, дающих право использовать земельные участки;

наличие разногласий между объемами задекларированных в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость налоговых обязательств или налогового кредита по налогу на добавленную стоимость и объемами налоговых обязательств или налогового кредита по налогу на добавленную стоимость по данным Единого реестра налоговых накладных на 5 и более процентов;

наличие негативных решений комиссии ГФС в системе автоматизированного мониторинга соответствия налоговых накладных критериям оценки степени риска, достаточных для остановки регистрации налоговых накладных в течение трех отчетных периодов;

другие операционные расходы больше других операционных доходов;

наличие в Системе электронного администрирования реализации топлива отрицательного лимита топлива;

несоответствие данных отчетности регистратора расчетных операций и объемов поставок, указанных в декларациях по налогу на добавленную стоимость;

3) незначительной степени риска:

проведение в течение месяца более трех ремонтов одного регистратора расчетных операций, не связанных с плановым техническим обслуживанием;

наличие у органов ГФС информации об отсутствии торговых патентов и лицензий у налогоплательщиков, осуществляющих деятельность, подлежащую лицензированию;

уменьшение в отчетности суммы начисленного единого взноса за предыдущие периоды от 10 до 20 процентов общей суммы начисленного единого взноса за последние 12 месяцев, предшествующих отчетному;

осуществление налогоплательщиком корректировки отчетности путем уменьшения финансового результата до налогообложения, определенного в финансовой отчетности предприятия в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности, на разницы от 10 до 20 процентов;

декларирование налогоплательщиком видов деятельности, связанных с торговлей, общественным питанием, оказанием услуг, при отсутствии зарегистрированного регистратора расчетных операций;

наличие зарегистрированного регистратора расчетных операций при отсутствии объемов реализации товаров (услуг) через такой регистратор расчетных операций;

суммы за возврат товаров составляют более 5 процентов суммы общих продаж, проведенных через регистраторы расчетных операций.

6. При наличии следующих критериев налогоплательщики - участники внешнеэкономической деятельности проверяются как по вопросам соблюдения налогового, валютного и другого законодательства Украины, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, так и по вопросам соблюдения требований законодательства по вопросам государственного таможенного дела.

Согласно информации из автоматизированной системы анализа и управления рисками и в соответствии с Порядком заполнения таможенных деклараций на бланке единого административного документа, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 30 мая 2012 года N 651, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 14 августа 2012 года за N 1372/21684 субъект внешнеэкономической деятельности осуществляет:

оформление таможенных деклараций в таможенных режимах с кодами 31, 51, 74, 80, 81 согласно классификатору таможенных режимов, утвержденному приказом Министерства финансов Украины от 20 сентября 2012 года N 1011 "Об утверждении ведомственных классификаторов информации по вопросам государственного таможенного дела, которые используются в процессе оформления таможенных деклараций" (далее - приказ N 1011), с освобождением от обложения таможенными платежами;

оформление временных, периодических таможенных деклараций;

оформление таможенных деклараций с освобождением от уплаты таможенных платежей и использованием льгот;

оформление таможенных деклараций с рассрочкой уплаты таможенных платежей;

оформление таможенных деклараций, в которых разница между весом брутто и нетто импортируемых товаров систематически превышает средневзвешенный для подобных товаров;

оформление таможенных деклараций с нехарактерной загруженностью транспортного средства;

таможенное оформление товаров по цене, ниже, чем таможенная стоимость идентичных/подобных товаров предварительных таможенных оформлений;

таможенное оформление товаров с риском неправильной классификации согласно Украинской классификации товаров внешнеэкономической деятельности (далее - УКТ ВЭД), что влияет на поступление таможенных платежей в бюджет;

декларирование составляющих таможенной стоимости в декларации таможенной стоимости с риском недостоверности указания числовых значений (расходы на транспортировку, погрузку, разгрузку, страхование, инженерные, опытно-конструкторские работы и т.п.);

оформление таможенных деклараций, в которых указанные в графе 31 наименование и обычное торговое описание не позволяют идентифицировать и классифицировать товар;

оформление таможенных деклараций, в которых партия товаров декларируется для свободного обращения на таможенной территории Украины одним классификационным кодом УКТ ВЭД в соответствии со статьей 267 Таможенного кодекса Украины;

таможенное оформление товаров по кодам согласно УКТ ВЭД, предусматривающим их целевое использование;

осуществление импортных операций относительно товаров, не характерных для импортных операций предприятия, в сумме более 5 млн. грн. или более 5 процентов общего объема импортных операций, но не менее 100 тыс. грн.;

наличие выплат доходов (прибыли) в денежной или неденежной формах в пользу нерезидентов;

наличие принятых контролирующим органом решений о корректировке таможенной стоимости товаров, решений об определении кода товара согласно УКТ ВЭД, карточек отказа в приеме таможенной декларации, таможенном оформлении, выпуска или пропуска товаров, транспортных средств коммерческого назначения предприятия;

наличие заключения относительно исследования проб (образцов) импортируемых товаров;

наличие протоколов о нарушении таможенных правил, установленных статьями 469, 470, 472, 474, 478, 480 - 485 Таможенного кодекса Украины, свидетельствующих о нарушении таможенных правил должностными лицами налогоплательщика, декларантами;

наличие примененных специальных санкций согласно статье 37 Закона Украины "О внешнеэкономической деятельности";

наличие информации правоохранительных органов, подразделений налоговой милиции, других подразделений органов ГФС, что может свидетельствовать о нарушении законодательства по вопросам государственного таможенного дела Украины;

наличие в открытых источниках информации, которая может свидетельствовать о нарушении законодательства по вопросам государственного таможенного дела Украины;

установлены нарушения законодательства по вопросам государственного таможенного дела Украины по результатам предыдущих документальных проверок.

7. Критерии отбора банков:

1) высокой степени риска:

наличие отношений с контрагентами, которые находятся в розыске, либо ликвидированы, либо признаны банкротами, если сумма таких операций превышает 5 млн. грн.;

другие расходы превышают 30 процентов общих расходов операционной деятельности;

декларирование отрицательного значения финансового результата от операционной деятельности;

наличие информации об уклонении от налогообложения, полученной из внешних источников;

осуществление банковским учреждением корректировки отчетности путем уменьшения финансового результата до налогообложения, определенного в финансовой отчетности в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, на разницы более 30 процентов;

другие операционные расходы превышают сумму материальных затрат и затрат на оплату труда;

декларирование отрицательного значения налога на прибыль в течение двух налоговых (отчетных) периодов при условии, если налоговым периодом является календарный квартал, или в течение одного налогового (отчетного) периода при условии, если налоговым периодом является календарный год;

наличие информации об осуществлении банком операций факторинга (уступка права требования);

разницы, возникающие при формировании страхового резерва банков, на которые уменьшается финансовый результат, составляют более 50 процентов;

наличие информации об осуществлении банком операций по купле-продаже и другими способами отчуждения ценных бумаг, эмитенты которых по решению Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку включены в список эмитентов, имеющих признаки фиктивности;

осуществление операций с ценными бумагами, обращение которых отменено, остановлено по решению Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку;

2) средней степени риска:

отклонения между значениями финансового результата до налогообложения (прибыль или убыток), определенного в финансовой отчетности в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности, задекларированного в налоговой отчетности, и финансового результата до налогообложения (прибыль или убыток), задекларированного в финансовой отчетности, более 10 процентов;

начисление и выплата доходов по признакам, определенным Справочником признаков доходов, 101 (заработная плата, начисленная (выплаченная)) и/или 102 (выплаты в соответствии с условиями гражданско-правового договора), без удержания, перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц и/или единого взноса;

наличие отношений с налогоплательщиками, избравшими упрощенную систему налогообложения и являющимися руководителями, учредителями или сотрудниками этого предприятия, в сумме операций свыше 5 млн. грн. или более 5 процентов общих объемов поставок, но не менее 100 тыс. грн.;

осуществление налогоплательщиком корректировки отчетности путем уменьшения финансового результата до налогообложения, определенного в финансовой отчетности предприятия в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности, на разницы от 20 до 30 процентов;

начисление и выплата доходов по признаку 157 (доход, выплаченный частному предпринимателю), определенному Справочником признаков доходов, в сумме более 5 процентов общего объема дохода от любой деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенного по правилам бухгалтерского учета;

уровень уплаты налога на прибыль банка ниже уровня уплаты налога по соответствующей отрасли;

разницы, возникающие при формировании страхового резерва банков, на которые уменьшается финансовый результат, составляют более 30 процентов;

осуществление выплаты доходов (проценты, роялти, лизинговые платежи и т.д.) нерезидентам;

декларирование отрицательного значения финансового результата по операциям с ценными бумагами предыдущего налогового (отчетного) периода;

осуществление операций с ценными бумагами эмитентов, относительно которых вынесено постановление суда о прекращении юридического лица или признании юридического лица банкротом;

наличие информации правоохранительных органов, структурных подразделений органов ГФС об уклонении от налогообложения и/или относительно взаимоотношений с налогоплательщиками, которые имеют признаки фиктивности, или регистрация которых отменена в судебном порядке, или которые находятся в розыске, либо не отчитываются, либо признаны банкротами, либо относительно которых возбуждены уголовные дела, связанные с уклонением от уплаты налогов, сборов (платежей), единого взноса и страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование;

3) незначительной степени риска:

осуществление операций с ценными бумагами эмитентов, относительно которых имеются сведения об отсутствии по местонахождению юридического лица или отсутствует подтверждение сведений о юридическом лице;

декларирование оборотов по операциям купли-продажи ценных бумаг более 20 процентов минимального размера уставного капитала для банковской деятельности;

корректировка налогоплательщиком налоговой отчетности по налогу на прибыль в сторону уменьшения налога на прибыль.

8. Критерии отбора небанковских учреждений:

1) высокой степени риска:

наличие отношений с контрагентами, которые находятся в розыске, либо ликвидированы, либо признаны банкротами, если сумма таких операций превышает 5 млн. грн. или превышает 5 процентов общих объемов поставок, но не менее 100 тыс. грн.;

другие расходы превышают 30 процентов общих расходов операционной деятельности;

наличие информации об уклонении от налогообложения, полученной из внешних источников;

осуществление налогоплательщиками корректировки отчетности путем уменьшения финансового результата до налогообложения, определенного в финансовой отчетности предприятия в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности, на разницы более 30 процентов;

другие операционные расходы превышают сумму материальных затрат и затрат на оплату труда;

рост вдвое и более кредиторской задолженности за продукцию (товары, работы, услуги) в течение двух предыдущих (отчетных) лет при росте запасов;

сумма прочих операционных расходов, расходов на сбыт и административных расходов превышает себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг);

декларирование отрицательного значения налога на прибыль в течение двух налоговых (отчетных) периодов при условии, если налоговым периодом является календарный квартал, или в течение одного налогового (отчетного) периода при условии, если налоговым периодом является календарный год;

разницы, возникающие при формировании страхового резерва небанковских финансовых учреждений, на которые уменьшается финансовый результат, составляют более 50 процентов;

осуществление операций с ценными бумагами, обращение которых отменено, остановлено по решению Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку;

наличие информации об осуществлении небанковским учреждением операций по купле-продаже и другими способами отчуждения ценных бумаг, эмитенты которых по решению Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку включены в список эмитентов, имеющих признаки фиктивности;

2) средней степени риска:

отклонение между значениями финансового результата до налогообложения (прибыль или убыток), определенного в финансовой отчетности в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности, задекларированного в налоговой отчетности, и финансового результата до налогообложения (прибыль или убыток), задекларированного в финансовой отчетности, более 10 процентов;

начисление и выплата доходов по признакам, определенным Справочником признаков доходов, 101 (заработная плата, начисленная (выплаченная)) и/или 102 (выплаты в соответствии с условиями гражданско-правового договора), без удержания, перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц и/или единого взноса;

наличие отношений с налогоплательщиками, избравшими упрощенную систему налогообложения и являющимися руководителями, учредителями или сотрудниками этого предприятия, в сумме операций свыше 5 млн. грн. или более 5 процентов общих объемов поставок, но не менее 100 тыс. грн.;

разницы, возникающие при формировании резервов (обеспечений), и разницы, уменьшающие финансовый результат в сумме составляют более 30 процентов разниц, на которые увеличивается финансовый результат;

осуществление налогоплательщиком корректировки отчетности путем уменьшения финансового результата до налогообложения, определенного в финансовой отчетности предприятия в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности, на разницы от 20 до 30 процентов;

начисление и выплата доходов по признаку 157 (доход, выплаченный частному предпринимателю), определенному Справочником признаков доходов, в сумме более 5 процентов общего объема дохода от любой деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенного по правилам бухгалтерского учета;

уровень уплаты налога на прибыль небанковского учреждения (кроме неприбыльных учреждений и организаций) ниже уровня уплаты налога по соответствующей отрасли;

декларирование небанковскими учреждениями объемов операций с ценными бумагами более 50 зарегистрированного уставного капитала;

декларирование отрицательного финансового результата по операциям с ценными бумагами предыдущего налогового (отчетного) периода;

осуществление выплаты доходов (проценты, роялти, лизинговые платежи и т.д.) нерезидентам;

осуществление операций с ценными бумагами эмитентов, относительно которых вынесено постановление суда о прекращении юридического лица или признании юридического лица банкротом;

наличие информации правоохранительных органов, структурных подразделений органов ГФС об уклонении от налогообложения и/или относительно взаимоотношений с налогоплательщиками, которые имеют признаки фиктивности, или регистрация которых отменена в судебном порядке, или которые находятся в розыске, либо не отчитываются, либо признаны банкротами, либо относительно которых возбуждены уголовные дела, связанные с уклонением от уплаты налогов, сборов (платежей), единого взноса и страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование;

3) незначительной степени риска:

осуществление налогоплательщиком корректировки отчетности путем уменьшения финансового результата до налогообложения, определенного в финансовой отчетности предприятия в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности, на разницы от 10 до 20 процентов;

осуществление операций с ценными бумагами эмитентов, относительно которых имеются сведения об отсутствии по местонахождению юридического лица или отсутствует подтверждение сведений о юридическом лице;

декларирование оборотов по операциям купли-продажи ценных бумаг более 20 млн. грн.;

превышение кредиторской задолженности над дебиторской задолженностью;

корректировка налогоплательщиком налоговой отчетности по налогу на прибыль в сторону уменьшения налоговых обязательств;

отсутствие у неприбыльных учреждений и организаций других доходов, подлежащих налогообложению.

9. Критерии отбора налогоплательщиков - постоянных представительств и представительств нерезидентов:

1) высокой степени риска:

уровень роста налога на прибыль ниже на 50 и более процентов уровня роста доходов налогоплательщика, учитываемых при определении объекта налогообложения;

наличие отношений с контрагентами, которые находятся в розыске, либо ликвидированы, либо признаны банкротами, если сумма таких операций превышает 5 млн. грн. или превышает 5 процентов общих объемов поставок, но не менее 100 тыс. грн.;

наличие разногласий у налогоплательщика согласно системе автоматизированного сопоставления налогового обязательства и налогового кредита в разрезе контрагентов (завышение налогового кредита) в сумме более 1 млн. грн. или более 5 процентов общих объемов налогового кредита, но не менее 100 тыс. грн.;

отсутствие расходов, понесенных представительством при декларировании доходов, освобожденных от налогообложения на основании международного договора;

осуществление выплаты доходов (проценты, роялти, лизинговые платежи и т.д.) нерезидентам;

наличие информации правоохранительных органов, структурных подразделений органов ГФС, свидетельствующей об уклонении от налогообложения и/или о взаимоотношениях с налогоплательщиками, регистрация которых отменена в судебном порядке, или относительно которых заведено оперативно-розыскное дело, или относительно которых возбуждены уголовные дела, связанные с уклонением от уплаты налогов, сборов (платежей), единого взноса и страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование;

2) средней степени риска:

объемы расходов составляют более 70 процентов доходов при декларировании вспомогательного вида деятельности;

корректировка налогоплательщиком налоговой отчетности по налогу на прибыль и/или налога на добавленную стоимость в сторону уменьшения налоговых обязательств более 10 процентов;

наличие отклонений между значениями основных показателей финансовой и налоговой отчетности более 10 процентов;

показатели налоговой отчетности, характеризующие деятельность постоянных представительств и представительств нерезидентов, свидетельствуют о возможности занижения налога на прибыль или риска неуплаты налогов;

декларирование начисленной заработной платы при отсутствии декларирования объекта обложения налогом на прибыль или декларирования дохода, освобожденного от налогообложения в соответствии с международным договором Украины;

осуществление налогоплательщиком корректировки отчетности путем уменьшения финансового результата до налогообложения, определенного в финансовой отчетности предприятия в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности, на разницы, которые в сумме превышают 10 процентов;

3) незначительной степени риска:

декларирование отрицательного значения объекта обложения налогом на прибыль в течение двух налоговых (отчетных) периодов при условии, если налоговым периодом является календарный квартал, или в течение одного налогового (отчетного) периода при условии, если налоговым периодом является календарный год;

декларирование отрицательного значения финансового результата до налогообложения;

выплата доходов, полученных нерезидентом, с источником их происхождения из Украины без удержании и внесения в бюджет налога на доходы нерезидентов или с применением нулевых ставок налогообложения.

IV. Порядок отбора в план-график налогоплательщиков - физических лиц

1. В раздел III плана-графика отбираются налогоплательщики - физические лица, имеющие риски неуплаты налогов и сборов, неисполнение другого законодательства, контроль за которым возложен на контролирующие органы.

2. Формирование перечня налогоплательщиков - физических лиц в раздел III плана-графика проводится по критериям рисков согласно требованиям этого раздела, в том числе по данным информационно-телекоммуникационных систем ГФС.

3. В план-график прежде всего включаются налогоплательщики - физические лица, имеющие наибольшие риски неуплаты в бюджет налогов и сборов, платежей.

4. Критерии отбора налогоплательщиков - физических лиц:

1) высокой степени риска:

превышение суммой доходов, полученных налогоплательщиком по признакам, определенным Справочником признаков доходов, 127 (прочие доходы) и/или 157 (доход, выплаченный частному предпринимателю), задекларированной суммы дохода от осуществления хозяйственной деятельности на 10 и более процентов;

недекларирование в налоговой отчетности доходов, полученных налогоплательщиком по признаку, определенному Справочником признаков доходов, 112 (инвестиционный доход (доход) от операций с инвестиционными активами);

превышение объемов экспортных операций над задекларированной суммой дохода на 10 и более процентов;

занижение налогового обязательства в объеме, составляющем 10 и более процентов суммы задекларированных налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость за календарный год, и/или завышение налогового кредита по налогу на добавленную стоимость в объеме, составляющем 5 и более процентов суммы задекларированного налогового кредита по налогу на добавленную стоимость;

декларирование сумм дохода на уровне или менее уровня расходов, которые учитываются при определении объекта налогообложения;

размер других расходов, в том числе стоимость выполненных работ, оказанных услуг, составляет 30 или более процентов задекларированной в налоговой отчетности стоимости документально подтвержденных расходов, связанных с хозяйственной деятельностью налогоплательщика;

наличие разногласий между суммой чистого налогооблагаемого дохода, отраженной в декларации об имущественном состоянии и доходах, и суммой дохода, указанной в отчете о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса на 5 и более процентов;

начисление и выплата доходов по признакам, определенным Справочником признаков доходов, 101 (заработная плата, начисленная (выплаченная)) и/или 102 (выплаты в соответствии с условиями гражданско-правового договора), без удержания, перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц и/или единого взноса;

несоответствие объемов импортных операций задекларированных доходов или объемам поставки на 20 и более процентов;

наличие информации, свидетельствующей об уклонении от налогообложения выплаченной (начисленной) наемным лицам (в том числе без документального оформления) заработной платы, пассивных доходов, дополнительных благ, других выплат и возмещений, подлежащих налогообложению, в том числе вследствие незаключения налогоплательщиком трудовых договоров с наемными лицами согласно закону;

общая сумма расходов, отраженных в декларации об имущественном состоянии и доходах, составляет 75 или более процентов суммы общего дохода, задекларированной в такой декларации;

наличие разногласий между объемами задекларированных в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость налоговых обязательств или налогового кредита по налогу на добавленную стоимость и объемами налоговых обязательств или налогового кредита по налогу на добавленную стоимость по данным Единого реестра налоговых накладных на 5 и более процентов;

несоответствие объемов импортных операций задекларированным в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость объемам ввоза на таможенную территорию Украины товаров, необоротных активов на 5 и более процентов;

несоответствие объемов экспортных операций задекларированным в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость объемам экспортных операций на 5 и более процентов;

оформление таможенных деклараций в таможенных режимах с кодами 31, 51, 74, 80, 81 согласно классификатору таможенных режимов, утвержденному приказом N 1011, с освобождением от обложения таможенными платежами;

наличие выплат доходов (прибыли) в денежной или неденежной формах в пользу нерезидентов;

наличие принятых контролирующим органом решений о корректировке таможенной стоимости товаров, решений об определении кода товара согласно УКТ ВЭД, карточек отказа в приеме таможенной декларации, таможенном оформлении, выпуска или пропуска товаров, транспортных средств коммерческого назначения предприятия;

наличие протоколов о нарушении таможенных правил, установленных статьями 469, 470, 472, 474, 478, 480 - 485 Таможенного кодекса Украины, свидетельствующих о нарушении таможенных правил должностными лицами налогоплательщика, декларантами;

2) средней степени риска:

количество наемных работников менее количества зарегистрированных регистраторов расчетных операций (отдельно на хозяйственную единицу) или транспортных средств;

декларирование отрицательного значения по налогу на добавленную стоимость при осуществлении импортных, экспортных операций или международных перевозок;

декларирование налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость на уровне налогового кредита;

наличие разногласий между задекларированной суммой общего налогооблагаемого дохода или налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость и суммой расчетных операций, проведенных с применением регистраторов расчетных операций (книги учета расчетных операций), в объеме, превышающем 10 процентов;

общая сумма от осуществления операций по поставке товаров/услуг, подлежащих налогообложению согласно разделу V Кодекса, в том числе с использованием локальной или глобальной компьютерной сети, начисленная (уплаченная) лицу, которое не зарегистрировано плательщиком налога на добавленную стоимость, за последние 12 календарных месяцев, превышает объем, определенный статьей 181 раздела V Кодекса, более чем на 2 процента;

наличие отношений с контрагентами, которые находятся в розыске, либо ликвидированы, либо признаны банкротами, если сумма операций превышает 10 процентов общих объемов поставок;

нарушение установленных сроков уплаты единого взноса более чем на 365 дней;

3) незначительной степени риска:

занижение налогового обязательства в объеме, составляющем менее 10 процентов суммы задекларированных налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость за календарный год, и/или завышение налогового кредита по налогу на добавленную стоимость в объеме, составляющем менее 5 процентов суммы задекларированного налогового кредита по налогу на добавленную стоимость;

нарушение установленных сроков уплаты единого взноса менее чем на 365 дней;

декларирование сумм налога на добавленную стоимость к возмещению из бюджета.

V. Порядок отбора в план-график налогоплательщиков - юридических лиц относительно правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц, военного сбора и единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование

1. В раздел IV плана-графика отбираются налогоплательщики - юридические лица, имеющие риск неуплаты налога на доходы физических лиц, военного сбора и единого взноса, по результатам анализа имеющихся рисков.

2. При отборе в план-график учитываются данные информационно-телекоммуникационных систем ГФС.

3. В случае одновременного отбора налогоплательщика к проверке подразделениями аудита и подразделениями налогов и сборов с физических лиц такой плательщик включается в раздел I плана-графика проведения документальных плановых проверок.

4. Критерии отбора налогоплательщиков - юридических лиц по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц, военного сбора и единого взноса:

1) высокой степени риска:

неуплата налога на доходы физических лиц, военного сбора и/или единого взноса или его уплата в размере менее 1 процента дохода за предыдущий отчетный период налогоплательщиком - юридическим лицом, доход которого составляет более 1 млн. грн.;

начисление заработной платы в сумме меньше законодательно установленного размера минимальной заработной платы при наличии дохода за предыдущий отчетный период в сумме 1 млн. грн. и более;

начисление и выплата доходов по признакам, определенным Справочником признаков доходов, 101 (заработная плата, начисленная (выплаченная)) и/или 102 (выплаты в соответствии с условиями гражданско-правового договора), в сумме более 40 минимальных зарплат без удержания, перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц, военного сбора и/или единого взноса;

процент удержанной суммы налога на доходы физических лиц и военного сбора ниже 10 процентов суммы выплаченного дохода в виде заработной платы;

наличие кредиторской задолженности по налогу на доходы физических лиц и военному сбору в сумме более 10 процентов суммы уплаченного налога на доходы физических лиц и военного сбора в предыдущем отчетном периоде, но не менее 100 тыс. грн.;

увеличение (уменьшение) в отчетности суммы начисленного единого взноса за предыдущие периоды более чем на 20 процентов общей суммы начисленного единого взноса за последние 12 месяцев, предшествующих отчетному периоду;

нарушение более чем на 30 календарных дней установленных сроков представления отчетности по единому взносу за шесть или более отчетных периодов в течение календарного года;

нарушение установленных сроков уплаты единого взноса более чем на 365 дней;

2) средней степени риска:

начисление и осуществление выплаты доходов по признакам, определенным Справочником признаков доходов, 101 (заработная плата, начисленная (выплаченная)) и/или 102 (выплаты в соответствии с условиями гражданско-правового договора), в сумме от 20 до 40 минимальных зарплат без удержания, перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц, военного сбора и/или единого взноса;

осуществление выплаты гражданам в течение предыдущего отчетного квартала доходов от продажи сельскохозяйственной продукции (признак дохода 148, определенный Справочником признаков доходов) в сумме более 40 минимальных зарплат без удержания и уплаты налога на доходы физических лиц, военного сбора;

количество наемных работников в сельскохозяйственных предприятиях менее 5 человек при наличии в собственности и/или аренде земельных участков площадью более 10 га, дохода за предыдущий отчетный период в сумме более 1 млн. грн.;

количество наемных работников на предприятиях строительной отрасли менее 5 человек при наличии отведенных в текущем и/или предыдущем отчетном годах земельных участков площадью более 0,5 га;

наличие кредиторской задолженности по налогу на доходы физических лиц и военного сбора в сумме более 10 процентов суммы уплаченного налога на доходы физических лиц и военного сбора в предыдущем отчетном периоде, но не менее 50 и не более 100 тыс. грн.;

увеличение (уменьшение) в отчетности суммы начисленного единого взноса за предыдущие периоды на 10 - 20 процентов общей суммы начисленного единого взноса за последние 12 месяцев, предшествующих отчетному периоду;

нарушение установленных сроков уплаты единого взноса на 180 - 365 дней

3) незначительной степени риска:

начисление и выплата доходов по признакам, определенным Справочником признаков доходов, 101 (заработная плата, начисленная (выплаченная)) и/или 102 (выплаты в соответствии с условиями гражданско-правового договора), в сумме от 5 до 20 минимальных зарплат без удержания, перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц, военного сбора и/или единого взноса;

количество наемных работников меньше количества зарегистрированных регистраторов расчетных операций (отдельно на хозяйственную единицу);

наличие кредиторской задолженности по налогу на доходы физических лиц и военному сбору в сумме более 10 процентов суммы уплаченного налога на доходы физических лиц и военного сбора в предыдущем отчетном периоде, но не менее 10 и не более 50 тыс. грн.;

увеличение (уменьшение) в отчетности суммы начисленного единого взноса за предыдущие периоды менее 10 процентов общей суммы начисленного единого взноса за последние 12 месяцев, предшествующих отчетному периоду;

нарушение более чем на 30 календарных дней установленных сроков представления отчетности по единому взносу за три или более отчетные периоды в течение календарного года;

нарушение установленных сроков уплаты единого взноса на 30 - 180 дней.

И. о. директора Департамента      налоговой политики  В. П. Овчаренко

 

M.E.Doc опис системи

M.E.Doc

Работает как пчелка

Преимущества

Экономь время и деньги

Возможности

Ваш лучший помощник

Обновления

Всегда свежий M.E.Doc

Нравится ли Вам ПО M.E.Doc?

Полезные ссылки