Право на податковий кредит: що робити, якщо продавець не відобразив ПДВ-зобов’язання?
Відповідно до п. 198.3 Податкового кодексу України (ПКУ), податковий кредит (ПК) покупця формується на основі вартості придбаних товарів, послуг або основних засобів та включає суми ПДВ. Важливий нюанс: право на нарахування ПК виникає незалежно від того, чи почали ви використовувати ці придбання у своїй господарській діяльності поточного місяця, і чи були у вас взагалі оподатковувані операції у цьому звітному періоді.
Головна умова для отримання податкового кредиту Згідно з п. 201.10 ПКУ, єдиною законною підставою для включення сум ПДВ до податкового кредиту є податкова накладна (ПН), яку продавець склав та успішно зареєстрував у Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН).
Якщо продавець не зареєстрував накладну в ЄРПН, покупець повністю втрачає право на податковий кредит. При цьому сам недобросовісний продавець не звільняється від обов'язку сплатити цей ПДВ до бюджету.
Що загрожує у разі розбіжностей? Будь-які невідповідності між даними вашої податкової декларації та базою ЄРПН — це сигнал для контролюючих органів. Такі розбіжності є прямою підставою для призначення документальної позапланової виїзної перевірки (перевіряють продавця, але в окремих випадках — і покупця).
Якщо інспектори виявлять заниження податкових зобов'язань (наприклад, через помилки в ПН, несвоєчасну реєстрацію, завищення від'ємного значення ПДВ тощо), податкова самостійно донарахує суму податку (пп. 54.3.2 ПКУ) та надішле платнику податкове повідомлення-рішення (ППР).
Штрафні санкції (п. 123.1 ПКУ):
Головна умова для отримання податкового кредиту Згідно з п. 201.10 ПКУ, єдиною законною підставою для включення сум ПДВ до податкового кредиту є податкова накладна (ПН), яку продавець склав та успішно зареєстрував у Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН).
Якщо продавець не зареєстрував накладну в ЄРПН, покупець повністю втрачає право на податковий кредит. При цьому сам недобросовісний продавець не звільняється від обов'язку сплатити цей ПДВ до бюджету.
Що загрожує у разі розбіжностей? Будь-які невідповідності між даними вашої податкової декларації та базою ЄРПН — це сигнал для контролюючих органів. Такі розбіжності є прямою підставою для призначення документальної позапланової виїзної перевірки (перевіряють продавця, але в окремих випадках — і покупця).
Якщо інспектори виявлять заниження податкових зобов'язань (наприклад, через помилки в ПН, несвоєчасну реєстрацію, завищення від'ємного значення ПДВ тощо), податкова самостійно донарахує суму податку (пп. 54.3.2 ПКУ) та надішле платнику податкове повідомлення-рішення (ППР).
Штрафні санкції (п. 123.1 ПКУ):
- 10% від суми донарахованого податкового зобов'язання — стандартний штраф;
- 25% — якщо буде доведено, що порушення вчинено умисно;
- 50% — у разі повторного умисного порушення протягом 1095 днів (трьох років).
- Немає реєстрації — немає кредиту. Покупець не може включити ПДВ до податкового кредиту без зареєстрованої ПН в ЄРПН, навіть якщо продавець чесно показав ці суми у своїй декларації.
- Покупець захищений, якщо ПН в реєстрі. Якщо продавець зареєстрував накладну в ЄРПН, але з якихось причин забув відобразити цю суму у своїй декларації, податкова не має права позбавити покупця податкового кредиту. Відповідати за такі розбіжності під час перевірки буде виключно продавець.
