ЗУ 466 от 16.01.2020 изменения (Налог на прибыль)

Закон Украины от 16.01.2020 г. № 466-IX "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранение технических и логических неувязок в налоговом законодательстве» по налогу на прибыль внес следующие коррективы:

1) расширен  круг налоговых агентов:

- на юридических и физических лиц - «упрощенцев», а также физических лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность - по выплаченных нерезиденту доходов (прибылей) с источником их происхождения из Украины,

- на юридических лиц - «упрощенцев» - по полученной скорректированной прибыли контролируемой иностранной компании;

2) не начисляется амортизация за период неиспользования (не эксплуатации) основных средств в хозяйственной деятельности в связи с их модернизацией, реконструкцией, строительством, дооборудованием и консервацией;

3) вводится отдельный учет процентов, которые были капитализированы (подлежали включению в себестоимость необортного актива) в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности;

4) уточнился порядок учета процентов, выплачиваемых по кредитам, займам и другим долговым обязательствам (тонкая капитализация), относительно:

- распространения ограничения по учету таких процентов по кредитам, займам и другим долговым обязательствам, полученных как от связанных, так и не связанных лиц резидентов и нерезидентов;

- определение одного критерия для применения указанного порядка и увеличение финансового результата до налогообложения - при условии того, что общая сумма начисленных процентов по таким обязательствам превышает 30 процентов суммы рассчитанного объекта налогообложения налогом на прибыль отчетного (налогового) периода, в котором осуществляется начисление таких процентов, увеличенного на сумму финансовых расходов по данным финансовой отчетности, и суммы амортизационных отчислений по данным налоговой отчетности того же отчетного (налогового) периода;

5)  введены новые разницы, уменьшающие финансовый результат до налогообложения по суммам:

- начисленных доходов в виде дивидендов в пользу плательщика от контролируемой иностранной компании;

- начисленных в пользу плательщика доходов в виде дивидендов и от участия (не менее 10 процентов) в капитале нерезидентов, которые не входят в перечень государств (территорий) низконалоговых юрисдикций;

- отрицательного значения объекта налогообложения (на дату утверждения передаточного акта или разделительного баланса) налогоплательщика, который реорганизуется (путем присоединения, слияния, преобразования или разделения, выделения) у налогоплательщика - правопреемника, если такие плательщики были связанными лицами больше восемнадцати последовательных месяцев до даты завершения присоединения (слияния)

6) введены новые разницы, увеличивающие финансовый результат до налогообложения по суммам:

- 30 процентов стоимости товаров, в том числе необоротных активов, работ и услуг (кроме операций, признаваемых контролируемыми в соответствии со статьей 39 Кодекса), реализованных в пользу нерезидентов, входящих в перечень государств (территорий) низконалоговых юрисдикций;

- части скорректированной прибыли контролируемой иностранной компании, пропорциональной доле, которой владеет или которые контролирует юридическое лицо, исчисляется в соответствии с правилами, определенными статьей 392 Кодекса;

- расходов, понесенных налогоплательщиком в пользу нерезидентов, если такие операции не имеют деловой цели;

- уточнены и дополнены разницы, применяемые для увеличения финансового результата до налогообложения, о суммах штрафов, пени, начисленных контролирующими органами и другими органами государственной власти за нарушение требований законодательства;

7) уточняется порядок и особенности налогообложения нерезидентов в части дополнения перечня доходов нерезидентов с источником их происхождения из Украины, подлежат налогообложению, в частности:

- прибыли от осуществления операций по продаже или иного отчуждения акций, корпоративных прав, долей в иностранных компаниях, организациях, созданных в соответствии с законодательством других государств, кроме находящихся в обращении на фондовой бирже;

-  доходами от отчуждения прав нерезидента на добычу и разработку месторождений полезных ископаемых, минеральных источников и других природных ресурсов, расположенных на территории Украины.

8) увеличилась с 6 тыс. грн. до 20 тыс.грн. сумма, которая используется при определении  стоимости основных  средств (пп. 14.1.138 п. 14.1 ст. 14 Кодекса);

9) увеличился предел с 20 млн.грн. до 40 млн.грн. дохода, когда объект налогообложения налогом на прибыль предприятий, можно не корректировать на финансовые разницы;

10) введена  ускоренная амортизация основных средств 2020-2030 г.г.