Как округлять показатели в налоговой накладной?
Руководствуясь Порядком заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от 31.12.2015 г. № 1307 стоимостные показатели налоговой накладной, в частности гр. 7 «Ціна постачання…» раздела Б налоговой накладной, заполняются в гривнях с копейками (что, собственно, предусмотрено пп. 4 и 16 Порядка № 1307). То есть должны содержать не более двух знаков после запятой. Исключение — цены (тарифы), подлежащие госрегулированию, — в таком случае в гр. 7 НН указывается числовое значение с большим количеством знаков после запятой. Полный перечень товаров/услуг, цены на которые регулируются государством находится в постановлении КМУ от 25.12.96 г. № 1548.
В своих письмах ГФСУ (от 25.10.2018 г. № 4554/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, от 04.10.2018 г. № 4291/6/99-95-42-03-15/ІПК, от 28.09.2018 г. № 4207/6/99-99-15-03-02-15/ІПК) соглашается с тем, что указание в гр. 7 цены больше чем с двумя знаками после запятой не влияет на действительность накладной и поэтому покупатель имеет право на налоговый кредит по такой НН.
Графа 10, как стоимостный показатель НН, может содержать не больше двух знаков после запятой. И указание больше чем два знака после запятой в ней не допускается!
В количественных показателях НН (в частности, в гр. 6) — количество знаков после запятой не ограничено
Новая гр. 11 «Сума податку на додану вартість» — в общем случае, как указывают фискалы, должна заполняться в гривнях с копейками. Порядком № 1307 предусмотрено, что в ней допускается до 6 знаков включительно после запятой. Сделано это для того, чтобы сошлась общая сумма НДС, если в НН указано несколько позиций. При этом фискалы в категории 101.16 ЗІР подчеркивают, что 6 знаков после запятой указывается, если это необходимо («с учетом особенностей осуществления отдельных операций»). Впрочем, программное обеспечение «автоматом» заполняет гр. 11 «Сума податку на додану вартість» с нужным количеством знаков после запятой. Поэтому плательщику ничего самостоятельно регулировать не нужно. Главное — чтобы корректно был рассчитан показатель гр. 10.
Фискалы отмечают правило, по которому определяется корректность расчета показателя гр. 10 НН «Обсяги постачання…». Так, расчет стоимостного показателя, в котором в результате произведения показателей граф 6 и 7 НН получается число, в котором количество знаков после запятой превышает два, считается верным, если в целях сокращения такого количества знаков до второго знака после запятой округление не приводит к увеличению этого знака на «1» (единицу).
Вопрос с округлением возникает в случае если цена в договоре установлена так, что расчет суммы НДС происходит «обратным счетом» (сначала устанавливают цену с НДС, а потом от нее «обратным счетом» высчитывают НДС). В результате — цена без НДС / сумма НДС имеет бесконечное количество знаков после запятой.
Чтобы избежать этого, нужно при установлении цены накручивать НДС сверху, а не высчитывать его обратным путем. Налоговики в своем письме ГФСУ от 02.03.2016 г. № 4698/6/99-99-19-03-02-15 также отмечали, что для корректного заполнения налоговой накладной нужно учитывать нормы п.п. 194.1.1 НКУ.
