Учитываются ли при определении критериев контролируемой операции ...

Учитываются ли при определении критериев контролируемой операции для целей применения п.п. 39.2.1.7 п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 НКУ суммы предоставленного (полученного) кредита, депозита, займа, возвратной (безвозвратной) финансовой помощи, дивидендов, стоимость инвестиций?

В соответствии с п.п. 39.2.1.4 п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 года № 2755-VI, с изменениями и дополнениями (далее - НКУ), хозяйственной операцией для целей трансфертного ценообразования являются все виды операций, договоров или договоренностей, документально подтвержденных или неподтвержденных, которые могут влиять на объект обложения налогом на прибыль предприятий налогоплательщика, в частности, но не исключительно:

 

  • операции с товарами, такими как сырье, готовая продукция и тому подобное;
  • операции по предоставлению услуг;
  • операции с нематериальными активами, такими как роялти, лицензии, плата за использование патентов, товарных знаков, ноу-хау и др, а также с любыми другими объектами интеллектуальной собственности;
  • финансовые операции, включая лизинг, участие в инвестициях, кредитах, комиссии за гарантию и т. п.;
  • операции по покупке или продаже корпоративных прав, акций или других инвестиций, покупке или продаже долгосрочных материальных и нематериальных активов.

В соответствии с п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 НКУ для целей начисления налога на прибыль предприятий контролируемыми операциями являются хозяйственные операции, влияющие на объект налогообложения налогоплательщика, которые осуществляются:

  • со связанным лицом - нерезидентом;
  • с нерезидентом, зарегистрированным в государстве (на территории), которое включено в перечень государств (территорий), утвержденный Кабинетом Министров Украины;
  • через комиссионеров - нерезидентов при осуществлении внешнеэкономических хозяйственных операций по продаже товаров.

Подпунктом 39.2.1.7 п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 НКУ определено, что хозяйственные операции, предусмотренные подпунктами 39.2.1.1 - 39.2.1.3 и 39.2.1.5 п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 НКУ, признаются контролируемыми, если одновременно выполняются следующие условия:

  • годовой доход налогоплательщика от любой деятельности, определенный по правилам бухгалтерского учета, превышает 50 миллионов гривен (за вычетом косвенных налогов) за соответствующий налоговый (отчетный) год;
  • объем таких хозяйственных операций налогоплательщика с каждым контрагентом, определенный по правилам бухгалтерского учета, превышает 5 миллионов гривен (за вычетом косвенных налогов) за соответствующий налоговый (отчетный) год.

Таким образом, определяющим условием для признания операций контролируемыми является влияние таких операций на объект обложения налогом на прибыль предприятий налогоплательщика.

Пунктом 5 Положения (стандарта) бухгалтерского учета 15 "Доход", утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 29.11.99 г. № 290 и зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 14.12.99 г. под № 860/4153, установлено, что доход признается во время увеличения актива или уменьшения обязательства, что обусловливает рост собственного капитала (за исключением роста капитала за счет взносов участников предприятия), при условии, что оценка дохода может быть достоверно определена.

С учетом указанного, сумма предоставленных (полученных) кредитов, депозитов, займов, возвратной финансовой помощи, а также суммы внесенных (полученных) в денежной форме инвестиций не учитываются при определении стоимостного критерия контролируемых операций для целей трансфертного ценообразования. При этом сумма начисленных процентов (дивидендов) по таким операциям подлежит учету при определении стоимостного критерия контролируемых операций.

Кроме того, в расчете стоимостного критерия учитываются суммы предоставленных инвестиций, внесенных в отличной от денежной формы, а также предоставленной (полученной) безвозвратной финансовой помощи и полученных дивидендов.

Ответ приведен в Базе знаний "ЗIР", подкатегория 137.03

M.E.Doc опис системи

M.E.Doc

Работает как пчелка

Преимущества

Экономь время и деньги

Возможности

Ваш лучший помощник

Обновления

Всегда свежий M.E.Doc

Нравится ли Вам ПО M.E.Doc?

Полезные ссылки