Актуальные ответы в вопросах 2017 г.

Самые актуальные ответы в вопросах 2017 г.

ВОПРОС: Когда ЕСВ начисляется c минимальной зарплаты?

Если база начисления ЕСВ не превышает размера минимальной зарплаты, установленной законом на месяц, за который получен доход, сумма ЕСВ рассчитывается как произведение размера минимальной зарплаты, установленной законом на месяц, за который получен доход (прибыль), и ставки ЕСВ (22 %) при условии нахождения в трудовых отношениях полный календарный месяц или отработки всех рабочих дней отчетного месяца.

 Требование относительно начисления ЕСВ с минимальной зарплаты применяется:

•если работник принят с первого рабочего дня и уволен последним рабочим днем отчетного месяца;

•если работник (по основному месту работы) работает на условиях неполного рабочего времени;

•если работник часть месяца находился в отпуске без сохранения заработной платы* (база начисления ЕСВ не превышает размера минимальной зарплаты);

•для работников, которые выполняют на том же предприятии, в учреждении, организации наряду со своей основной работой, дополнительную работу по другой профессии (должности) (поскольку это является основным местом работы);

•для работника (по основному месту работы), который отработал часть месяца, а другую часть находился на больничном, где общая сумма начисленного дохода (сумма зарплаты за отработанное время и больничного) не превышает размера минимальной зарплаты;

•для работника (по основному месту работы), который находился на больничном полный месяц, в котором сумма начисленного больничного меньше минимального размера зарплаты, установленной законом на месяц, за который начисляется зарплата (доход);

•если после распределения больничного (суммы пособия по временной нетрудоспособности относятся к тому месяцу, за который они начислены) общий доход за месяц составляет меньше минимального размера;

•для работников, находящихся в ежегодных отпусках (на детей, чернобыльских), в случае если фактическая база начисления ЕСВ меньше минимальной зарплаты;

•если сумма пособия по беременности и родам (относится к месяцам за которые она начислена) в каком-либо месяце меньше**;

•в случае увольнения или принятия работника на основное место работы при условии отработки им всех рабочих дней отчетного месяца по графику работы;

•если работник – инвалид работает у ФОП (ставка ЕСВ – 22 %).

Требование относительно начисления ЕСВ с минимальной зарплаты не применяется:

•к заработной плате из источника не по основному месту работы (базой начисления ЕСВ является полученный доход (прибыль) независимо от его размера);

•к заработной плате (доходу) работника-инвалида, работающего на предприятии, в учреждении или организации, где применяется ставка 8,41 %;

•к заработной плате (доходам) работников всеукраинских общественных организаций инвалидов, в частности обществ УТОГ и УТОС, где применяется ставка 5,3 %;

•к заработной плате (доходу) предприятий и организаций, общественных организаций инвалидов, где применяется ставка 5,5 % (для работающих инвалидов);

•к работникам, которым предоставлены отпуска без сохранения заработной платы на период проведения АТО в соответствующем населенном пункта с учетом времени, необходимого для возвращения к месту работы, но не более семи календарных дней после принятия решения о прекращении АТО;

•если работник принят не с первого рабочего дня и уволен не последним рабочим днем отчетного месяца;

•если работник целый месяц находился в отпуске без сохранения заработной платы (база начисления ЕСВ отсутствует);

•для работника (по основному месту работы) у которого начало и окончание больничного приходятся на разные месяцы, ЕСВ в месяце начала больничного, начисляется за фактически отработанное время, поскольку общая сумма дохода еще не известна (сумма больничных будет определена после предоставления листка нетрудоспособности);

•в случае увольнения или принятия работника на основное место работы в течение месяца, в котором начислена зарплата за отработанное время не превышает размера минимальной зарплаты, установленной законом на месяц (сумма ЕСВ рассчитывается с фактически начисленной зарплаты независимо от ее размера);

•если начисляем зарплату внешнему совместителю (не основное место работы) (ЕСВ начисляется на фактический доход).

*кроме отпуска без сохранения заработной платы на период проведения АТО.

** если листок нетрудоспособности в связи с беременностью и родам открыт в прошлом году, а дата его закрытия приходится на текущий календарный год, и периоды нахождения на больничном по беременности и родам приходятся на изменение размера минимальной зарплаты, а базу начисления ЕСВ суммы пособия по беременности и родам рассчитано исходя из размера минимальной зарплаты, действовавшей на дату начисления таких сумм, необходимо в месяце, в котором изменен размер минимальной зарплаты, осуществить доначисление ЕСВ исходя из измененного размера минимальной зарплаты за месяцы, за которые начислены суммы пособия по беременности и родам.

"Вісник" официальное издание ГФС

Аренда автомобиля у физического лица

В письме ГФС от 22.11.2016 г. № 12487/З/99-99-13-01-02-14 рассмотрен вопрос налогообложения операций договора аренды автомобильного подъемника, заключенного с физическим лицом.

Прежде всего, ГФС отмечает, что согласно ст. 799 ГКУ договор найма транспортного средства при участии физического лица заключается в письменной форме и подлежит нотариальному удостоверению. Далее обосновывается, что в соответствии с нормами постановления КМУ от 10.10.2001 г. № 1306 "О Правилах дорожного движения" автомобильный подъемник относится к транспортных средствам. То есть договор аренды автомобильного подъемника с физическим лицом заключается в письменной форме и подлежит нотариальному удостоверению.

Согласно условиям заключенного договора арендатор должен за собственный счет проводить техническое обслуживание и ремонт автомобильного подъемника, а также с целью осуществления хозяйственной деятельности заправлять его горюче-смазочными материалами.

На этом основании ГФС приходит к выводу о том, что физическое лицо - предприниматель, плательщик НДС, в соответствии с условиями договора осуществляющее техническое обслуживание, ремонт арендованного имущества (автомобильного подъемника) и обеспечивающее его ГСМ для осуществления хозяйственной деятельности, имеет право отнести в состав налогового кредита суммы НДС, уплаченные (начисленные) в связи с осуществлением таких расходов. При этом обязательным условием является регистрация налоговых накладных в ЕРНН.

Нормы расходов топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте утверждены приказом Минтранса от 10.02.98 г. № 43. Расходы топлива сверх таких норм считаются использованием топлива в нехозяйственной деятельности субъекта хозяйствования. Следовательно, ведение учета ГСМ физическим лицом - предпринимателем необходимо с целью подтверждения использования приобретенных ГСМ в его хозяйственной деятельности.

ВОПРОС: Каков порядок заполнения и отражения в налоговой отчетности по НДС расчета корректировки к налоговой накладной в случае если товары/услуги, необоротные активы в дальнейшем начинают использоваться в налогооблагаемых операциях?

Согласно абзаца шестого п. 198.5 ст. 198 НКУ уменьшение суммы налоговых обязательств, которые были начислены в соответствии с п. 198.5 ст. 198 НКУ, в частности в случае если товары/услуги, необоротные активы в дальнейшем начинают использоваться в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности, в том числе перевод непроизводственных необоротных активов в состав производственных необоротных активов, осуществляется на основании расчета корректировки к налоговой накладной (далее - расчет корректировки), зарегистрированного в Едином реестре налоговых накладных (далее - ЕРНН).

При составлении такого расчета корректировки в графе "Получатель (покупатель)" налогоплательщик указывает собственное наименование (Ф.И.О.), в строке "Индивидуальный налоговый номер получателя (покупателя)" проставляется условный Индивидуальный налоговый номер, который был указан в налоговой накладной, которая корректируется ("400000000000" или "600000000000").

В табличной части раздела "Б" такого расчета корректировки указываются, в частности:

•в графе 2 "причина корректировки" - использование в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности (перевод непроизводственных необоротных активов в состав производственных необоротных активов) по операциям, на которые начислены обязательства в соответствии с п. 198.5 ст. 198 НКУ;

•в графе 3 "номенклатура товаров/услуг поставщика" - указывается дата составления и порядковый номер налоговой накладной, составленной на такого плательщика налога при поставке ему товаров/услуг, необоротных активов, по которым он определил налоговые обязательства в соответствии с п. 198.5 ст.198 НКУ.

Количественные и стоимостные показатели корректировка которых происходит заполняются со знаком "-". Остальные графы заполняются без особенностей.

Согласно п. 3 и п. 4 разд. V Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Минфина от 28.01.2016 г. № 21, корректировка налоговых обязательств, которые были начислены в соответствии с п. 198.5 ст. 198 НКУ, в частности в случае если товары/услуги, необоротные активы в дальнейшем начинают использоваться в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности, в том числе перевод непроизводственных необоротных активов в состав производственных необоротных активов, осуществляется на основании расчета корректировки, зарегистрированного в ЕРНН, показатели которого отражаются в строке 7 декларации по НДС с обязательным представлением приложения 1 к декларации, включаются в расчет общей суммы налоговых обязательств за соответствующий отчетный налоговый период.

Ответ приведен в Базе знаний "ЗIР", подкатегория 101.07.

ВОПРОС: В течение какого срока субъект хозяйствования должен обратиться с заявлением о внесении изменений в лицензию на розничную торговлю алкогольными напитками и/или табачными изделиями в случае изменения сведений, указанных в выданной субъекту хозяйствования лицензии (в т.ч. наименования юридического лица или фамилии физического лица, места нахождения или места проживания, адреса места торговли в связи с переименованием населенного пункта, улицы и т.д.)?

Действующим законодательством не предусмотрен предельный срок для подачи субъектами хозяйствования заявлений для переоформления лицензий на право розничной торговли алкогольными напитками и/или табачными изделиями в случае изменения сведений, указанных в такой лицензии (в т. ч. наименования юридического лица или фамилии физического лица, местонахождения или места жительства, адреса места торговли, связанных с переименованием населенного пункта, улицы и т. п.).

Ответ приведен в Базе знаний "ЗIР", подкатегория 115.03).

Однако, не все так просто. Что касается РРО, участвующих в таких операциях, по мнению налоговой, выдача расчетного документа, в котором указан адрес хозяйственного объекта, не совпадающий с адресом хозяйственного объекта, который указан в документе на право собственности, является нарушением требований п. 1 ст. 17 Закона о применении РРО.

Как указано в письме ГФС от 21.03.2016 г. № 6117/6/99-99-22-07-03-15 информация, которая отражена в лицензии на розничную торговлю алкогольными напитками, в том числе об адресе хозяйственного объекта должна совпадать с данными об адресе хозяйствующего объекта, который печатается в расчетном документе зарегистрированного на данный адрес РРО.

ВОПРОС: Какую ответственность несет работодатель за несвоевременное сообщение о несчастном случае на производстве?

Согласно п. 10 "Порядка расследования и ведения учета несчастных случаев, профессиональных заболеваний и аварий на производстве", утвержденного постановлением КМУ от 30.11.2011 г. № 1232, работодатель, получив сообщение о несчастном случае (кроме случаев, предусмотренных пунктом 37 настоящего Порядка), обязан в течение одного часа передать с использованием средств связи и в течение суток на бумажном носителе сообщение о несчастном случае в Фонд по местонахождению предприятия, на котором произошел несчастный случай.

Согласно ст. 1654 КУоАП несвоевременное уведомление Фонда о несчастных случаях на производстве и профессиональных заболеваниях, произошедших на предприятии - влечет за собой наложение штрафа от восьми до пятнадцати необлагаемых минимумов доходов граждан на должностных лиц предприятий, учреждений, организаций, физических лиц - предпринимателей, которые используют наемный труд, физических лиц, которые не имеют статуса предпринимателей и используют наемный труд.

ВОПРОС: Имеет ли право орган ГФС требовать при проведении проверки представление первичных документов, которые составлены более 3 лет назад?

В соответствии с п. 85.2 ст. 85 НКУ налогоплательщик обязан представить должностным (служебным) лицам контролирующих органов в полном объеме все документы, относящиеся или связанные с предметом проверки. Такая обязанность возникает у налогоплательщика после начала проверки.

При этом согласно п. 102.1 ст. 102 НКУ орган ГФС имеет право провести проверку и доначислить денежные обязательства не позднее окончания 1 095 дня, следующего за последним днем предельного срока представления налоговой декларации (2 555 - для контролируемых операций), а если такая декларация была предоставлена позднее - за днем ее фактического представления. Исключением являются случаи, определенные в п. 102.2.

Если в течение указанного срока контролирующий орган не определяет сумму денежных обязательств, налогоплательщик считается свободным от такого денежного обязательства (в том числе начисленной пени), а спор относительно такой декларации и/или налогового уведомления не подлежит рассмотрению в административном или судебном порядке.

Кроме того, п. 102.1 ст. 102 НКУ определено, что в случае представления налогоплательщи-ком уточняющего расчета к налоговой декларации контролирующий орган имеет право определить сумму налоговых обязательств по такой декларации в течение 1 095 дней со дня представления уточняющего расчета.

Согласно п. 44.3 и п. 44.4 ст. 44 НКУ налогоплательщики обязаны обеспечить хранение первичных документов, а также документов, связанных с выполнением требований законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, в течение не менее 1 095 дней с момента представления налоговой отчетности, для составления которой данные документы используются.

Таким образом, при проведении проверки орган ГФС имеет право требовать первичные документы, в том числе составленные более 3 лет назад, но только при соблюдении следующих условий:

документы относятся к предмету проверки или связаны с ним. Например, осуществляется плановая проверка предприятия за период с 01.01.2015 г. по 31.12.2016 г. В этом случае налогоплательщик должен представить все первичные документы, которые связаны с декларированием показателей отчетности за этот период. Если в этот период был представлен уточняющий расчет, то для проверки могут быть истребованы первичные документы за уточняемый период. Если документы не связаны с данными отчетности, то временное ограничение не применяется (например, устав предприятия, коллективный договор, штатное расписание, документы, связанные с начислением и уплатой НДФЛ и военного сбора);

проводится проверка налогов и сборов, предусмотренных НКУ. Отметим, что проверка правильности начисления и уплаты единого взноса не ограничена временем. То есть органы ГФС имеют право требовать документы, связанные с начислением и уплатой единого взноса, за любой проверяемый период. Это же касается наличных расчетов, расчетов в сфере ВЭД и пр.

 

M.E.Doc опис системи

M.E.Doc

Работает как пчелка

Преимущества

Экономь время и деньги

Возможности

Ваш лучший помощник

Обновления

Всегда свежий M.E.Doc

Нравится ли Вам ПО M.E.Doc?

Полезные ссылки